Profitti Interessi in una società a responsabilità limitata-Che cosa sono?

Una domanda comune che riceviamo quando lavoriamo con società a responsabilità limitata tassate come partnership ai sensi del sottocapitolo K della legge federale sull’imposta sul reddito (“LLCs”) è, la società può concedere stock option ai suoi dipendenti e appaltatori indipendenti, anche se la società non è una società di diritto statale (ed è in effetti tassata come partnership ai sensi della legge La risposta breve è, sì, è possibile per una LLC emettere compensi basati su azioni a dipendenti e appaltatori indipendenti, ma non è chiamata stock option e differisce dalle stock option per alcuni aspetti importanti. Interessi di profitto hanno complessità molto diverse ad esso, e vi daremo una panoramica come si legge lungo.

Panoramica degli interessi di profitto:

Le LLC non emettono “azioni”, ma piuttosto “interessi di appartenenza” o “unità”. La maggior parte delle LLC che hanno più membri sono tassati come partnership ai fini fiscali federali, e non scelgono di essere tassati come una società. Per le LLC che sono tassate come partnership, l’equivalente più vicino a una stock option in una società è chiamato “interesse profitti”.
Se concedi a un individuo un interesse per i profitti in una LLC, quell’individuo riceve un interesse sia per i profitti futuri della LLC, sia per l’apprezzamento dei beni della LLC. Poiché il destinatario degli interessi degli utili riceve solo un interesse per i futuri profitti della LLC e l’apprezzamento dei beni della LLC, la concessione degli interessi degli utili, se eseguita correttamente, non dovrebbe comportare alcun reddito imponibile alla ricevuta al momento della concessione.
Ad esempio: se ti viene concesso un interesse sugli utili in una LLC pari al 5% del capitale in circolazione della LLC, hai diritto al 5% degli utili della LLC dopo la data in cui hai ricevuto l’interesse sugli utili. Inoltre, diciamo che la LLC è stata valutata a million 1 milioni alla data in cui hai ricevuto l’interesse dei profitti. Un anno dopo, un acquirente arriva e acquista le attività della LLC per million 2 milioni. Poiché le attività della LLC apprezzato in valore di $1 milione, i profitti interessi al momento della vendita sarebbe pari al 5% di tale apprezzamento, che è di $50.000. Non si avrebbe diritto ad alcun valore del million 1 milione assegnato agli altri membri prima della concessione del vostro interesse profitti.
In genere, per creare ed emettere interessi di profitto, una LLC dovrà modificare il proprio accordo operativo per creare una nuova classe di interessi o unità di appartenenza che assumeranno la forma di interessi di profitto. Gli attuali membri detengono interessi di capitale nella LLC (che in genere chiameremmo “Unità di classe A”) e i destinatari degli interessi di profitto probabilmente riceveranno “Unità di classe B”, che dovranno essere chiaramente etichettate e indicate nel contratto operativo LLC come interessi di profitto. La classe di profitti unità di interesse può essere votanti o non votanti unità.

Principali somiglianze e differenze tra interessi di profitto e Stock Option:

Come le stock option, una concessione di interessi di profitto non dovrebbe comportare un evento imponibile per il destinatario al momento della concessione. A differenza delle stock option, il destinatario di un interesse sugli utili non deve pagare un prezzo di esercizio per ottenere l’interesse azionario rappresentato dall’interesse sugli utili. Al ricevimento degli interessi sugli utili, il destinatario è un membro della LLC (un titolare di opzione detiene solo un’opzione per l’acquisto di azioni e non è un azionista fino a quando non esercita la propria opzione e paga il prezzo di esercizio).
Come le stock option, anche una concessione di interessi di profitto può essere soggetta a un programma di maturazione. Il vesting può essere basato sul tempo o basato sulle prestazioni, in modo che i destinatari entrino nel capitale mentre continuano a fornire servizi alla LLC, oppure soddisfino determinati obiettivi di prestazioni stabiliti dalla direzione della LLC.
Un destinatario di un interesse di profitti non può più essere considerato un dipendente della LLC ai fini dell’imposta federale sul reddito. Invece, una volta che il destinatario riceve l’interesse profitti, devono essere trattati come un “partner”. Ciò significa che invece di avere imposte sul reddito e sul lavoro trattenute dalle loro buste paga e ricevere un modulo W-2, dovranno invece effettuare depositi fiscali trimestrali come lavoratori autonomi, pagare le tasse di lavoro autonomo e ricevere un modulo K-1 dalla LLC. Un destinatario di una stock option, d’altra parte, continua a mantenere lo status di dipendente e riceve un W-2 che riporta le proprie informazioni sullo stipendio/ritenuta alla fonte.
Se si desidera dare ai dipendenti un incentivo azionario, ma non si desidera che cessino di essere dipendenti ai fini dell’imposta sul reddito federale, è possibile emettere il capitale da una società separata creata per questo scopo. Questo è costoso e più amministrativo oneroso, ma i dipendenti in genere preferiscono avere le tasse trattenute dai loro stipendi per loro conto.

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Conclusione

Mentre il concetto di concessione di un interesse profitti nel vostro LLC può sembrare semplice, ci sono ulteriori requisiti di legge fiscale non discussi sopra che devono essere soddisfatte al fine di garantire i destinatari sono ammissibili a ricevere interessi profitti (il temuto cosiddetto “conto capitale book up”, per esempio) (vedi IRS Rev. Proc. 93-27 e 2001-43).

Saremmo felici di discutere queste complessità con te se pensi che gli interessi di profitto possano essere una buona opzione per te e la tua LLC. Si prega di contattare me a [email protected] se avete domande.

Disclaimer: questo post è solo a scopo informativo/educativo. Non ha lo scopo di fornire alcuna consulenza legale.

Di: Zach Haveman

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