Beneficios Intereses en una Sociedad de Responsabilidad Limitada – ¿Qué Son?

Una pregunta común que recibimos cuando trabajamos con compañías de responsabilidad limitada sujetas a impuestos como sociedades bajo el Subcapítulo K de la ley federal de impuestos sobre la renta (“LLC”) es, ¿puede la compañía otorgar opciones sobre acciones a sus empleados y contratistas independientes, a pesar de que la compañía no es una corporación de derecho estatal (y de hecho está sujeta a impuestos como sociedad bajo la ley federal de impuestos)? La respuesta corta es, sí, es posible que una LLC emita una compensación basada en capital a empleados y contratistas independientes, pero no se llama una opción de compra de acciones y difiere de las opciones de compra de acciones en algunos aspectos importantes. Los intereses de ganancias tienen muchas complejidades diferentes, y le daremos una visión general mientras lee.

Descripción general de Intereses de ganancias:

Las LLC no emiten “acciones”, sino “intereses de membresía”o ” unidades”. La mayoría de las LLC que tienen varios miembros están sujetas a impuestos como sociedades para fines fiscales federales, y no eligen ser gravadas como una corporación. Para las LLC que están gravadas como sociedades, el equivalente más cercano a una opción de compra de acciones en una corporación se llama “interés de ganancias”.
Si concede a un individuo un interés de beneficios en una LLC, ese individuo está recibiendo un interés tanto en los beneficios futuros de la LLC como en la apreciación de los activos de la LLC. Debido a que el beneficiario de los intereses de beneficios solo está recibiendo un interés en los beneficios futuros de la LLC y la apreciación de los activos de la LLC, la concesión de los intereses de beneficios, si se hace correctamente, no debe dar lugar a ningún ingreso imponible al recibo en el momento de la concesión.
Por ejemplo: Si se le concede un interés de beneficios en una LLC igual al 5% del patrimonio neto de la LLC, tiene derecho al 5% de los beneficios de la LLC después de la fecha en que recibió el interés de beneficios. Además, digamos que la LLC fue valorada en $1 millón en la fecha en que recibió los intereses de ganancias. Un año después, un comprador llega y compra los activos de la LLC por 2 2 millones. Debido a que los activos de la LLC se apreciaron en valor por $1 millón, sus intereses de ganancias en el momento de la venta serían iguales al 5% de esa apreciación, que es de $50,000. No tendrá derecho a ningún valor de los $1 millón asignados a los otros miembros antes de la concesión de sus intereses de ganancias.
Normalmente, para crear y emitir intereses de ganancias, una LLC tendrá que modificar su acuerdo de operación para crear una nueva clase de intereses o unidades de membresía que tomarán la forma de intereses de ganancias. Los miembros actuales tienen intereses de capital en la LLC (que normalmente llamaríamos “Unidades de Clase A”), y los destinatarios de los intereses de ganancias probablemente recibirían “Unidades de Clase B”, que deberán etiquetarse y establecerse claramente en el acuerdo de operación de la LLC como intereses de ganancias. La clase de unidades de interés de beneficios puede ser unidades con o sin voto.

Principales similitudes y Diferencias Entre Intereses de Beneficios y Opciones sobre Acciones:

Al igual que las opciones sobre acciones, una concesión de intereses de beneficios no debe dar lugar a un hecho imponible para el receptor en el momento de la concesión. A diferencia de las opciones sobre acciones, el beneficiario de un interés de beneficios no tiene que pagar un precio de ejercicio para obtener el interés de capital representado por el interés de beneficios. Al recibir los intereses de ganancias, el destinatario es miembro de la LLC (un titular de opción solo tiene una opción para comprar acciones, y no es accionista hasta que ejerza su opción y pague el precio de ejercicio).
Al igual que las opciones de compra de acciones, una concesión de intereses de ganancias también puede estar sujeta a un calendario de adquisición de participaciones. La concesión puede basarse en el tiempo o en el rendimiento, de modo que el destinatario se adjudique el capital a medida que continúe prestando servicios a la LLC, o cumpla con ciertos objetivos de rendimiento establecidos por la administración de la LLC.
Un beneficiario de un interés de ganancias ya no puede ser considerado un empleado de la LLC a efectos del impuesto federal sobre la renta. En cambio, una vez que el destinatario recibe los intereses de los beneficios, tiene que ser tratado como un “socio”. Esto significa que en lugar de tener impuestos sobre el ingreso y el empleo retenidos de sus cheques de pago y recibir un Formulario W-2, tendrán que hacer depósitos de impuestos trimestrales ellos mismos como trabajadores por cuenta propia, pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y recibir un Formulario K-1 de la LLC. Un receptor de una opción de compra de acciones, por otro lado, continúa conservando el estado de empleado y recibe un W-2 que informa de su salario/información de retención.
Si desea dar a los empleados un incentivo de capital, pero no desea que dejen de ser empleados a efectos del impuesto federal sobre la renta, puede emitir el capital de una empresa separada establecida para este propósito. Esto es costoso y más oneroso administrativamente, pero los empleados generalmente prefieren que se retengan los impuestos de sus cheques de pago en su nombre.

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Conclusión

Si bien el concepto de otorgar un interés de ganancias en su LLC puede parecer sencillo, existen requisitos adicionales de la ley tributaria no discutidos anteriormente que deben cumplirse para garantizar que los beneficiarios sean elegibles para recibir intereses de ganancias (el temido “libro de cuenta de capital”, por ejemplo) (consulte la revisión del IRS Proc. 93 a 27 y 2001 a 43).

Estaremos encantados de discutir estas complejidades con usted si cree que los intereses de ganancias pueden ser una buena opción para usted y su LLC. Por favor, póngase en contacto conmigo en [email protected] si tiene alguna pregunta.

Descargo de responsabilidad: esta publicación es solo para fines informativos/educativos. No tiene por objeto proporcionar asesoramiento jurídico alguno.

Por: Zach Haveman

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